Soluciones Fiscales

Objetivo: El participante será capaz de identificar, aplicar y supervisar el correcto tratamiento fiscal aplicable a las personas físicas y morales que enajenan bienes o prestan servicios a través de plataformas digitales tecnológicas como Amazon México y Mercado Libre, dominando el régimen de retenciones de ISR e IVA establecido en los artículos 113-A y 113-B de la LISR.

Dirigido a: Profesionales del área contable y fiscal que asesoran o se encuentran a cargo del cumplimiento tributario de contribuyentes que comercializan productos a través de plataformas digitales.

Temario:
MÓDULO 1. Marco Normativo de las Plataformas Digitales
1.1 Conceptos preliminares Definición fiscal de plataforma tecnológica e intermediario digital.
Diferencia entre marketplace, servicios de hospedaje y servicios digitales B2C.
Tipos de operaciones: enajenación de bienes, prestación de servicios y uso o goce temporal.
1.2 Fundamento legal aplicable Artículos 113-A, 113-B y 113-C de la LISR
— Régimen de las personas físicas con actividades empresariales en plataformas.
Capítulo III BIS de la Ley del IVA (artículos 18-B al 18-M)
— Servicios digitales de intermediación.
Artículos 1-A fracción IV, 1-B y 1-C de la LIVA — IVA causado y retenido en marketplaces.
Reglas 12.1.1 a 12.3.13 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026
— Obligaciones específicas.
Artículo 32-I del CFF
— Información de plataformas al SAT.
Criterios normativos del SAT 27/IVA, 28/IVA y 29/IVA.
1.3 Sujetos obligados
Plataformas residentes en México y residentes en el extranjero sin establecimiento permanente.
Personas físicas vendedoras: contribuyentes del régimen general, RESICO-PF y régimen de plataformas digitales.
Personas morales que comercializan a través de plataformas (régimen general LISR, Título II).
1.4 Plataformas obligadas a retener en México
Amazon Servicios de México, S. de R.L. de C.V. (RFC ASM160803MQ4) y Amazon Services Contracting, S. de R.L. de C.V.
Mercado Libre, S. de R.L. de C.V. (RFC MEL000412IN0) y Mercado Pago.
Otras plataformas vigentes en el padrón SAT: Shopify, Walmart, Liverpool, Coppel, Linio.
MÓDULO 2. Retenciones de ISR e IVA Efectuadas por las Plataformas
2.1 Retención de ISR (Art. 113-A LISR) Naturaleza: pago provisional (régimen general) o pago definitivo (opción Art. 113-B LISR).
Base de la retención: monto de los ingresos efectivamente percibidos, sin incluir IVA, antes de comisiones.
Tasa aplicable para enajenación de bienes y prestación de servicios: 1.0% sobre el ingreso, sin importar el monto.
Tasa aplicable para servicios de transporte de pasajeros y entrega de bienes: 2.1%.
Tasa aplicable para hospedaje: 4.0%.
Cuándo opera la retención del 20% por no proporcionar RFC: Art. 113-A párrafo séptimo LISR.
2.2 Retención de IVA (Art. 1-A fr. IV y 18-J LIVA)
Tasa de retención: 50% del IVA trasladado por el vendedor (8.0% efectivo si la venta es al 16%).
Retención del 100% del IVA cuando el vendedor no proporciona RFC.
Identificación en los reportes y CFDI emitidos por las plataformas.
Efecto de la retención: acreditable contra el IVA causado por el vendedor.
2.3 Opción del Art. 113-B LISR — Pago definitivo
Requisitos: ingresos en el ejercicio inmediato anterior ? $300,000 + intereses ? $300,000.
Efectos: la retención se considera pago definitivo y el contribuyente queda relevado de presentar declaración mensual y anual por esos ingresos.
Limitaciones: no se pueden deducir gastos ni acreditar IVA; deben emitirse CFDI conforme a reglas SAT.
Análisis comparativo: cuándo conviene optar y cuándo NO.
2.4 Plataformas extranjeras sin establecimiento permanente Inscripción en el RFC de plataformas residentes en el extranjero (Padrón de plataformas digitales).
Obligaciones del vendedor cuando la plataforma no es residente en México (Art. 113-C LISR).
Casos prácticos con Amazon US, eBay, AliExpress y Etsy.
2.5 CASO PRÁCTICO 1
— Retenciones de un vendedor PF en Mercado Libre Ingresos mensuales por $250,000, 80 ventas, comisiones de la plataforma 12%, devoluciones por $8,000.
Cálculo de retenciones de ISR e IVA recibidas en el extracto Mercado Pago.
Conciliación con CFDI emitido por la plataforma a nombre del vendedor.
MÓDULO 3. CFDI, Contabilidad y Declaraciones
3.1 CFDI específicos del régimen de plataformas
CFDI de ingresos emitido por el vendedor (versión 4.0): claves del catálogo c_UsoCFDI.
CFDI de retenciones e información de pagos emitido por la plataforma (clave 14)
— Retenciones del régimen plataformas tecnológicas).
Complemento Plataformas Tecnológicas: estructura, validaciones y errores comunes.
Conservación, descarga masiva y conciliación mensual de CFDI.
3.2 Contabilidad electrónica del vendedor
Catálogo de cuentas: ingresos por plataforma, comisiones, retenciones por acreditar.
Balanza mensual: distinción entre IVA causado, IVA retenido y comisiones de la plataforma.
Manejo contable de las devoluciones, cancelaciones y reembolsos al cliente final.
3.3 Declaraciones mensuales
Declaración de IVA: acreditamiento de retenciones de IVA realizadas por la plataforma (Art. 4 LIVA).
Pago provisional de ISR: acreditamiento de retención del 1% efectuada por la plataforma.
DIOT de operaciones con la plataforma y con el cliente final.
Declaración informativa de operaciones con plataformas tecnológicas (Anexo 24 RMF).
3.4 Declaración anual
Acumulación de ingresos por plataformas y deducciones permitidas.
Aplicación del acreditamiento total de retenciones del año.
Determinación del ISR del ejercicio y, en su caso, pago o saldo a favor.
MÓDULO 4. IVA Acreditable, Saldos a Favor y Devolución
4.1 Determinación del IVA acreditable del vendedor
Requisitos para el acreditamiento de IVA (Art. 5 LIVA): identificación, deducibilidad, no exentas, pago efectivo. IVA por insumos, compra de mercancía, gastos de empaque, fletes y publicidad en plataformas.
IVA pagado en importaciones de mercancía (pedimentos) — Amazon FBA y dropshipping. Factor de prorrateo cuando se realizan operaciones gravadas y exentas (Art. 5-A LIVA).
4.2 Generación del saldo a favor de IVA Mecánica: IVA causado por ventas menos IVA acreditable menos IVA retenido por la plataforma = saldo a cargo o a favor.
Por qué los vendedores en plataformas frecuentemente generan saldo a favor: la retención del 50% del IVA es mayor que el IVA neto a pagar.
Análisis numérico mes a mes.
4.3 Procedimiento de devolución de IVA (Art. 22 CFF y Reglas 2.3.4 a 2.3.10 RMF)
Plazo de presentación: 5 años a partir de la fecha en que se generó el saldo a favor.
Trámite: Formato Electrónico de Devolución (FED) en el Portal del SAT.
Documentación soporte requerida: relación de CFDI de ingresos, gastos, retenciones, balanza, estados de cuenta bancarios, papeles de trabajo.
Anexo 7 y Anexo 7-A: integración del IVA acreditable y de operaciones con la plataforma.
Plazos de resolución del SAT: 40 días hábiles + requerimientos.
Aspectos críticos para autorizar la devolución: materialidad, razón de negocios, congruencia con CFDI emitidos por la plataforma.
4.4 Compensación de saldos a favor Compensación universal vs. compensación únicamente contra el mismo impuesto (cambios desde 2019).
Aviso de compensación: cuándo procede y cuándo es opcional.
Aplicación del saldo a favor en pagos provisionales subsecuentes (acreditamiento en términos del Art. 6 LIVA).
4.5 CASO PRÁCTICO 2 — Devolución de IVA para un vendedor de Amazon FBA
Ingresos anuales $4,500,000, IVA causado $720,000, IVA retenido por Amazon $360,000, IVA acreditable de compras e importaciones $580,000.
Determinación del saldo a favor del ejercicio.
Integración de la solicitud de devolución y documentación soporte.
Identificación de aspectos críticos que generan rechazos del SAT.

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Fecha: 24 de Junio de 2026

Expositor: C.P. Miguel Alarcón Díaz

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A nombre de: TERESA LOPEZ FARFAN

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