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Curso IMPLICACIONES FISCALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA RESICO PARA 2026 (DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LOS CLIENTES)

Objetivo: El participante identifique y aplique correctamente las obligaciones fiscales que surgen al realizar operaciones con proveedores personas físicas y morales que tributan en el RESICO, particularmente en materia de retenciones de ISR e IVA, expedición y validación de CFDI, requisitos de deducibilidad, acreditamiento del IVA, momento de acumulación o deducción, DIOT, registros contables y administración de riesgos fiscales durante el ejercicio 2026

Dirigido a: Contadores, auxiliares contables, responsables fiscales, administradores, compradores, encargados de cuentas por pagar, tesoreros, auditores internos y empresarios.

Temario:
1. IDENTIFICACIÓN DEL PROVEEDOR RESICO Y EFECTOS PARA SUS CLIENTES 1.1. Aspectos generales del RESICO en 2026 Naturaleza y finalidad del Régimen Simplificado de Confianza. Diferencias entre: RESICO de personas físicas. RESICO de personas morales. Actividades que pueden desarrollar los contribuyentes RESICO. Límites de ingresos aplicables. Sujetos que no pueden tributar en el régimen. Diferencias entre RESICO y: Actividades empresariales y profesionales. Arrendamiento. Régimen General de Ley de personas morales. Plataformas tecnológicas. Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. 1.2. Importancia de identificar el régimen fiscal del proveedor Consulta de la constancia de situación fiscal. Opinión de cumplimiento como mecanismo de control. Identificación del régimen fiscal consignado en el CFDI. Clave de régimen fiscal 626 “Régimen Simplificado de Confianza”. Diferencia entre el régimen fiscal declarado en el RFC y el consignado en el CFDI. Proveedores que cambiaron o salieron del RESICO durante el ejercicio. Efectos de recibir comprobantes con un régimen fiscal incorrecto. 1.3. Matriz inicial de operaciones Persona moral que compra bienes a una persona física RESICO. Persona moral que recibe servicios de una persona física RESICO. Persona moral que arrienda un inmueble a una persona física RESICO. Persona física que contrata a otra persona física RESICO. Operaciones con proveedores personas morales RESICO. Diferencias entre adquirir bienes, recibir servicios y obtener el uso o goce temporal de bienes. RETENCIÓN DEL ISR A PERSONAS FÍSICAS RESICO 2.1. Retención del 1.25 % de ISR Sujetos obligados a efectuar la retención. Operaciones sujetas a retención. Adquisición de bienes. Prestación de servicios. Servicios profesionales. Actividades empresariales. Arrendamiento y uso o goce temporal de bienes. Base sobre la que se calcula la retención. Exclusión del IVA de la base de retención. Momento en que debe efectuarse la retención. Pagos totales y pagos parciales. Anticipos entregados a proveedores RESICO. Operaciones a crédito. Pagos realizados mediante transferencias, cheques o compensaciones. 2.2. Diferencia frente a otras retenciones de ISR Retención del 1.25 % a personas físicas RESICO. Retención del 10 % en servicios profesionales fuera de RESICO. Retención del 10 % en arrendamiento fuera de RESICO. Casos en que no debe coexistir la retención del 1.25 % con la retención del 10 %. Errores por aplicar la retención correspondiente a otro régimen fiscal. Consecuencias de retener de más o de menos. 2.3. Casos en los que no procede la retención del 1.25 % Pagos efectuados por personas físicas. Operaciones realizadas entre personas físicas. Pagos efectuados a personas morales RESICO. Proveedores que abandonaron el RESICO. Pagos de conceptos que no constituyen contraprestación. Reembolsos de gastos y cantidades entregadas por cuenta de terceros. Operaciones canceladas o devueltas. 2.4. Entero y documentación de las retenciones Obligación de enterar el ISR retenido. Declaración mensual de retenciones. Fecha de entero. Registro de la retención en el sistema contable. Constancia o CFDI de retenciones. Opción para no expedir constancia cuando la retención se encuentre consignada en el CFDI. Conciliación entre: CFDI recibidos. Cuentas por pagar. Pagos bancarios. Retenciones registradas. Retenciones enteradas al SAT. 2.5. Casos prácticos Compra de mercancía a una persona física RESICO. Pago de honorarios a una persona física RESICO. Pago de servicios de mantenimiento. Pago de comisiones. Arrendamiento de oficina. Arrendamiento de maquinaria. Pago de anticipo y liquidación posterior. Nota de crédito emitida después de haber efectuado la retención. 3. RETENCIONES DE IVA EN OPERACIONES CON CONTRIBUYENTES RESICO 3.1. El RESICO no modifica por sí mismo las reglas del IVA Independencia entre el régimen de ISR y las obligaciones de IVA. Identificación del acto o actividad gravada. Operaciones a tasa general. Operaciones a tasa 0 %. Operaciones exentas. Actos o actividades no objeto del IVA. Importancia de distinguir el tipo de operación y no únicamente el régimen del proveedor. 3.2. Retención de IVA en servicios prestados por personas físicas Servicios personales independientes. Diferencia entre servicio personal independiente y actividad empresarial. Retención de dos terceras partes del IVA trasladado. Servicios profesionales. Servicios técnicos, administrativos y de consultoría. Servicios de mantenimiento, reparación e instalación. Servicios prestados con personal, maquinaria o infraestructura propia. Criterios para identificar cuándo existe o no un servicio personal independiente. 3.3. Retención de IVA en arrendamiento Uso o goce temporal de bienes inmuebles. Arrendamiento de locales, oficinas, bodegas y terrenos. Arrendamiento de bienes muebles. Retención de dos terceras partes del IVA. Arrendamiento de casa habitación. Inmuebles con uso mixto. Cuotas de mantenimiento y servicios adicionales. Depósitos en garantía y anticipos de renta. 3.4. Otras retenciones de IVA Servicios de autotransporte terrestre de bienes. Servicios de comisionistas personas físicas. Adquisición de desperdicios. Servicios proporcionados mediante personal. Supuestos específicos de retención previstos en la Ley del IVA. Operaciones en las que no procede la retención. 3.5. Convivencia entre la retención de ISR y la retención de IVA Retención del 1.25 % de ISR y retención de dos terceras partes del IVA. Cálculo independiente de cada retención. Determinación del importe neto a pagar. Registro contable de las retenciones. Entero del IVA retenido. Requisitos para que el cliente pueda acreditar el IVA. Momento de acreditamiento del IVA retenido. Efectos de enterar tardíamente la retención. 3.6. Ejercicios prácticos Honorarios con IVA y retenciones de ISR e IVA. Arrendamiento de oficina. Servicio de mantenimiento considerado actividad empresarial. Compra de mercancía sin retención de IVA. Flete terrestre. Operación parcialmente pagada. Nota de crédito sobre una operación previamente pagada. 4. CFDI, PAGOS, DEDUCIBILIDAD Y ACREDITAMIENTO DEL IVA 4.1. Revisión del CFDI emitido por el proveedor RESICO RFC y nombre del emisor. Régimen fiscal del emisor. Código postal del receptor. Régimen fiscal del receptor. Uso fiscal del CFDI. Clave de producto o servicio, Descripción de la operación, Unidad de medida, Objeto del impuesto. Base, tasa y cuota del IVA. Retenciones de ISR e IVA. Método de pago PUE y PPD y Forma de pago. Moneda y tipo de cambio. Revisión del estado del CFDI: vigente o cancelado. 4.2. CFDI con método de pago PUE Requisitos para considerar una operación pagada en una sola exhibición. Diferencias entre fecha de expedición y fecha de pago. Pagos efectuados dentro del mismo mes. CFDI emitido como PUE que no fue pagado. Corrección del método de pago. Efectos en deducciones y acreditamiento del IVA. 4.3. CFDI con método de pago PPD Obligación de emitir el complemento para recepción de pagos. Revisión del complemento de pago recibido. Identificación de documentos relacionados. Impuestos trasladados y retenidos en el complemento. Pagos parciales. Pago de varias facturas en una sola transferencia. Complementos de pago emitidos fuera de plazo. 4.4. Requisitos para la deducción fiscal Estricta indispensabilidad. CFDI válido. Registro contable. Forma de pago. Retenciones efectuadas y enteradas. Materialidad de la operación. Razón de negocios. Contratos, órdenes de compra y evidencia de prestación. Tratamiento de pagos superiores a $2,000. Pagos por servicios especializados y revisión del REPSE, cuando resulte aplicable. Operaciones con partes relacionadas. Riesgo de operaciones inexistentes. 4.5. Acreditamiento del IVA IVA efectivamente pagado. Relación entre pago, CFDI y complemento de pago. IVA retenido pendiente de entero. IVA acreditable después del entero de la retención. Prorrateo en actividades gravadas y exentas. IVA no acreditable. Errores en la tasa o base del impuesto. CFDI cancelados y sustituidos. Notas de crédito y disminución del IVA acreditable. 5. PROVEEDORES PERSONAS MORALES RESICO 5.1. Características relevantes para el cliente Diferencias entre persona física RESICO y persona moral RESICO. Tributación sobre flujo de efectivo de la persona moral RESICO. Momento en que el proveedor considera percibido el ingreso. Relevancia de la fecha efectiva de pago. Control de anticipos y cuentas por pagar. 5.2. Retenciones aplicables Inexistencia de una retención general del 1.25 % por pagar a personas morales RESICO. Retenciones que pueden proceder por la naturaleza de la operación. Retenciones de IVA en supuestos específicos. Operaciones de autotransporte. Servicios proporcionados mediante personal. Otros supuestos legales de retención. Diferencias frente a pagos a personas físicas RESICO. 5.3. CFDI y efectos para el adquirente Revisión del régimen fiscal. CFDI PUE y PPD. Complementos de pago. Anticipos recibidos por personas morales RESICO. Notas de crédito. Cancelación y sustitución de comprobantes. Efectos del cambio de régimen del proveedor. 5.4. Caso comparativo Comparación de una misma operación cuando el proveedor es: Persona física RESICO. Persona física en actividades empresariales. Persona física prestadora de servicios profesionales. Persona física arrendadora. Persona moral RESICO. Persona moral del Régimen General. 6. DIOT, CONTABILIDAD Y CONCILIACIÓN DE OPERACIONES RESICO 6.1. Registro de proveedores RESICO en la DIOT El RESICO como régimen de ISR y su diferencia respecto del tipo de tercero. Proveedor nacional. Proveedor extranjero. Proveedor global. Tipo de operación: Enajenación de bienes. Prestación de servicios profesionales. Uso o goce temporal de bienes. Otras operaciones. IVA pagado. IVA retenido. IVA acreditable. Operaciones a tasa 0 %. Operaciones exentas. Actos o actividades no objeto. 6.2. Registros contables Compra de bienes a persona física RESICO. Registro de servicios. Registro del arrendamiento. ISR retenido por pagar, IVA retenido por pagar, IVA acreditable pendiente de pago, IVA acreditable efectivamente pagado. Proveedores y acreedores. Registro de anticipos. Aplicación de notas de crédito. 6.3. Conciliación mensual Auxiliar contable de proveedores. XML de CFDI recibidos. Complementos de pago. Estados de cuenta bancarios. Declaración de retenciones de ISR, Declaración de IVA. DIOT. Visor de comprobantes y declaraciones del SAT. Identificación de diferencias entre CFDI, contabilidad y bancos. 7. RIESGOS FISCALES, REVISIONES DEL SAT Y CONTROLES INTERNOS 7.1. Principales riesgos para el cliente No efectuar la retención del 1.25 %. Aplicar indebidamente la retención del 10 %. No retener IVA. Retener IVA en operaciones no sujetas. Calcular las retenciones sobre una base incorrecta. Enterar las retenciones fuera de plazo. Pagar una factura cancelada. Deducir con CFDI incorrecto. Acreditar IVA sin que se encuentre efectivamente pagado. Acreditar IVA retenido antes de su entero. Recibir CFDI con régimen fiscal incorrecto. No obtener el complemento de pago. Diferencias entre CFDI, DIOT, contabilidad y declaraciones. 7.2. Facultades de comprobación y cruces electrónicos Cruce entre CFDI emitidos y recibidos. Información bancaria. Declaraciones de retenciones. Declaraciones de IVA. DIOT. Contabilidad electrónica. Cartas invitación y vigilancia profunda. Restricción temporal del certificado de sello digital. Operaciones con contribuyentes publicados conforme al artículo 69-B del CFF. 7.3. Controles internos recomendados Expediente fiscal por proveedor. Validación periódica de la constancia de situación fiscal. Matriz de retenciones por tipo de proveedor y operación. Bloqueo de pagos sin CFDI válido. Validación automática del estado del CFDI. Control de complementos de pago pendientes. Conciliación de retenciones determinadas contra retenciones enteradas. Revisión mensual de proveedores que cambiaron de régimen. Integración de evidencia de materialidad.


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Fecha: 8 de Septiembre de 2026

Expositor: C.P. Rubén Torres Benítez

Horario: 09:30 a 14:00

Sede: Soluciones Fiscales

Banco: Scotiabank

Cuenta: 25600003067

Clabe bancaria: 044180256000030674

A nombre de: TERESA LOPEZ FARFAN

Banco: Banamex

Cuenta: 8068122

Clabe bancaria: 002180041480681227

Sucursal: 414

A nombre de: TERESA LOPEZ FARFAN